A venda de um negócio avaliado em US$ 900.000 em um único ano fiscal pode acionar sobretaxas mensais do Medicare B&D, totalizando US$ 9.371 anuais no nível superior. Para evitar esse custo, é possível estruturar a venda como um acordo de parcelamento, espalhando o ganho ao longo de vários anos.
A sobretaxa, conhecida como Income-Related Monthly Adjustment Amount (IRMAA), é aplicada aos prêmios do Medicare Parte B e Parte D para rendas mais altas. O fator crítico é o tempo: o IRMAA utiliza a renda bruta ajustada modificada (MAGI) de dois anos anteriores para definir os prêmios. Assim, um ganho alto obtido antes da inscrição no Medicare pode gerar a cobrança anos depois.
Os limites de renda definem os níveis de cobrança. Para um declarante único, o primeiro nível IRMAA é atingido quando a MAGI ultrapassa US$ 109.000. Para declarantes conjuntos, o limite é de US$ 218.000. Um ganho de US$ 900.000 concentrado em um ano coloca o vendedor no nível superior, onde o prêmio Parte B pode chegar a US$ 689,90 mensais, mais US$ 91,00 na Parte D.
A solução reside na Seção 453 do código tributário, que permite o parcelamento. Ao espalhar o ganho, a renda anual reportada diminui, podendo manter a MAGI dentro dos limites inferiores do IRMAA. Embora o imposto sobre ganho de capital seja pago, a sobretaxa do Medicare pode cair em centenas de dólares por mês.
