Um engenheiro de 62 anos com 1,4 milhão de dólares em seu plano 401(k) pode economizar milhares de dólares na aposentadoria utilizando a regra Net Unrealized Appreciation (NUA). A regra, prevista na Seção 402(e)(4) do IRC, permite que o ganho de capital em ações da empresa seja tributado em alíquotas de longo prazo.
A estratégia NUA aplica-se apenas a títulos de empregador mantidos em um plano qualificado. Se as ações permanecerem no 401(k) até a rolagem, todo ganho futuro será considerado renda ordinária no saque. Ao optar pelo NUA, o ganho de capital é tributado em alíquotas de longo prazo durante toda a vida do indivíduo.
Para que a eleição NUA funcione, quatro condições devem ser atendidas: um evento gatilho, como separação do serviço ou atingir 59½ anos; uma distribuição em parcela única no ano fiscal; a transferência das ações para uma conta de corretagem tributável, em espécie; e a rolagem de ativos não relacionados a ações da empresa para um IRA no mesmo ano.
Em um cálculo exemplificado, ações avaliadas em 400 mil dólares com base de 60 mil dólares podem gerar uma economia fiscal de cerca de 65 mil dólares. Enquanto a rolagem para IRA transforma todo ganho em renda ordinária, o NUA tributa apenas a base de 60 mil dólares no ano da distribuição, e o ganho de 340 mil dólares é tributado posteriormente em 15% de ganho de capital.
